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建安企业“营改增”疑难问题处理————中税网听课后小结
【2016-9-20 15:23:16】 【作者/来源:本站整理】  【关 闭

听了2016年8月23日24日由中税网举办,注册税务师赵小刚老师讲解的“房地产、建安企业、增值税管理体系建设与疑难问题处理”的课程,感觉受益匪浅,现将课堂上老师所讲的建安企业“营改增”出现的部分疑难问题以及问题的解决方法总结如下:

问题一:例如甲方和乙方在2016年4月30日前签订了1个亿的合同,选择实行简易计税方法。2016年5月1日后,乙方将1个亿合同中的1千万与丙方签订分包合同,丙方是否能够选择简易计税方法计税?

答:是可以的。虽然此时丙方施工许可证和合同日期均在4月30日之后,应按11%一般计税方法计税,但是丙方可以向税务局提出抗辩,根据实质重于形式原则,由于主合同已实行简易计税,那么依据主合同签订的分包合同也应该实行简易计税。

问题二:分包人为个人(自然人),总包取得的发票能否适用“扣额法”?

答:不可以。分包人必须是单位,如果分包人为自然人,可以要求其办个体工商户。
    问题三:混用的固定资产、无形资产、不动产可以全额抵扣吗?

答:可以。比如单位购买一台挖掘机,既用于简易计税项目,又用于一般计税项目,其进项税仍可以全额抵扣,这就要求我们购买挖掘机时一定要求对方开具增值税专用发票。那么如何能证明其混用呢?老师的意思是做账时挖掘机尽量不要挂项目部,要有挖掘机在简易计税项目和一般计税项目的使用登记,要把挖掘机分开计入工程造价中同时要分开提折旧。

问题四:一般计税方法下,建筑安装企业如果需要租赁塔吊等有形动产,应该怎样做纳税筹划?

答:如果出租人仅仅提供塔吊设备,属于营改增中的有形动产租赁业务,适用17%的增值税税率。那么我们可以要求对方不仅提供塔吊设备,同时派出操作人员(塔吊司机)提供服务,这样可以跟税务局解释此为装卸搬运服务,适用6%增值税税率,从而起到降低税负的作用。

小结:由于“营改增”政策后,各地税务局在某些问题上口径并不一定一致,以上问题的解决方案仅为赵小刚老师的个人观点,但是可以作为日后向税务局抗辩的一个参考。

增值税小知识:1、外购货物用于集体福利不视同销售。也就是说为了单位集体福利而购买的物品所产生的税额不能作为进项税进行抵扣,因此可以不要求对方提供增值税专用发票。

2、一般计税法下的住宿费是可以抵扣的,因此项目适用于一般计税法的出差人员的住宿费需要提供增值税专用发票。

3、简易计税方法下的项目由于不能抵扣进项税,所以取得的发票可以不为增值税专用发票;而一般计税方法下的项目,由于可以抵扣进项税,所以需要提供增值税专用发票。

 

                              (财务部 乔妍)

 


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