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施工企业“营改增”将面临新挑战
【2014-10-9 16:33:11】 【作者/来源:财务部 田菁】  【关 闭

 

编者按:随着我国社会经济的持续快速发展,“营改增”是符合我国经济发展的税收制度,对调整我国的经济结构和企业结构有着显著的作用。对此,我们要认真学习、深刻领会相关政策要求,为“营改增”的实施奠定充分的思想和理论基础。

2014年8月29日,中国施工企业管理协会在大连市昱圣苑国际酒店举办了为期三天的“施工企业’营改增’、财务管控体系建设、研发费用加计扣除和高新技术企业培育”实务交流研讨会,通过参加这次研讨会,让我对“营改增”有了更深一层的认识,同时,“营改增”政策也给我们施工企业的管理和经营带来了新的挑战,主要有以下几点:

一、工程承揽、分包模式要求更加规范

实施增值税改革后,国家税收法规对增值税纳税人管理、抵扣认证等方面有着更加严格的监管,信息也在更加公开透明,这在一定程度上会促使施工企业强化对分包的管理。

二、人员培训,知识储备迫在眉睫

“营改增”将带来一系列的业务变化。这些变化绝不仅是税务管理或财务会计核算处理的改变,而是对企业管理方方面面的重大变革。结合企业的实际情况,企管、经营、成本合约、设备物资采购、财务、法务和信息管理等部门都要进行相应的调整,对人员进行有关增值税知识培训,修改完善相关业务流程和规章制度。

“营改增”前,建筑业在缴纳营业税时,营业税属于价内税,纳税的多少最关键的是营业额的多少,不存在购进抵扣环节,公司与涉税相关的职责集中在财务部。

“营改增”后,公司缴纳的增值税一方面与公司的产值有关,会计的正确核算影响着销项税,另一方面与公司取得的有效进项税抵扣发票有关。公司与涉税相关的职责不仅在财务部,更多的向市场经营部门、采购部门、成本合约部,企业管理部门扩散。

例如:1、“营改增”前,《建筑工程工程量清单计价规范》中规定了营业税的造价,实行“营改增”后,住建部应修改《建筑工程工程量清单计价规范》中对增值税的相关规定。2、设备物资采购需要在增值税专用发票取得方面进行调整,尽量选择能提供增值税专用发票的供应商合作,当然切忌为了取得增值税专用发票而不计公司采购成本,价格谈判时要明确价税标准。3、合同的签订注意增值税为价外税,“营改增”后需要对采购、总包、分包等合同条款中价格标准、发票开具、付款方式等涉税重要事项进行修订,特别是物资(设备)集中采购合同,需关注增值税专用发票取得的规定。

三、资质共享的影响

税务机关不认可内部分包形成的税款抵扣链条,将增加集团整体税负。建议对现有资质共享模式进行梳理和调整。在施工企业,内部分包普遍存在,大部分不是合法的正规企业,且许多是自然人没有健全的会计核算体系,工程成本核算形同虚设,采购的材料、分包工程、租赁的机械设备和设施料基本没有正式的税务发票,也没有索取发票的意识。在营业税下,以工程总造价为计税依据计征营业税,不存在税款抵扣问题,营业税也与成本费用关系不大。但在增值税下,进项税额产生于成本费用支出环节,增值税与工程造价、成本费用密不可分。如果内部分包项目在采购、租赁等环节不能取得足够的增值税专用发票,缴纳的税款较多,工程实际税负有可能达到6%-11%,超过总包方的管理费率,甚至超过项目的利润率,总包方和内部分包方都将无利可取,涉税风险会威胁到此类合作项目管理模式的生存和发展。

总之,随着“营改增”的到来,集团公司各部门及项目部都应相应的对“营改增”有一定的认识,加强政策学习,在实际的工作中减少税负、加大风险防控。


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